La dichiarazione della tassa di soggiorno: cosa si presenta entro il 30 giugno

Due obblighi diversi, e il punto è tutto qui

L'articolo 4, comma 1-ter, del D.Lgs. 14 marzo 2011 n. 23 dice due cose sul gestore della struttura ricettiva: che è responsabile del pagamento dell'imposta di soggiorno, con diritto di rivalsa sull'ospite, e che è responsabile della presentazione della dichiarazione. Sono due responsabilità distinte, e le istruzioni ministeriali le trattano come tali.

Il versamento segue il calendario che decide il tuo Comune e finisce nelle casse del Comune. La dichiarazione è annuale, si trasmette per via telematica ed è riferita a un singolo comune, con un modello nazionale uguale per tutta Italia, ed è riferita al periodo d'imposta in cui si è verificato il presupposto impositivo, cioè l'anno in cui hai avuto gli ospiti. Puoi aver versato tutto, al centesimo e nei termini, e aver comunque omesso la dichiarazione.

Chi deve presentarla

Prima di tutto una verifica che vale più delle altre: se il tuo Comune non ha istituito l'imposta di soggiorno, non hai nulla da dichiarare. Non è un tributo nazionale automatico, lo istituisce il singolo Comune con una propria deliberazione. Come si verifica in pochi minuti è spiegato in tassa di soggiorno: trovare la delibera del tuo comune.

Se invece il tuo Comune ce l'ha, il modello nazionale prevede quattro tipologie di dichiarante e conviene sapere in quale rientri prima di aprire la procedura.

• Gestore della struttura ricettiva. Le istruzioni ministeriali lo identificano in chi deve effettuare le comunicazioni ai sensi dell'art. 109 del TULPS, cioè in pratica in chi comunica gli ospiti alla questura.
• Mediatore della locazione. Chi incassa il canone o interviene nel pagamento è anch'esso responsabile della presentazione della dichiarazione, ai sensi dell'art. 4, comma 5-ter, del DL 24 aprile 2017 n. 50. È la disposizione che riguarda i portali e gli intermediari nelle locazioni brevi.
• Dichiarante diverso dal gestore o dal mediatore. Il caso del rappresentante, del curatore fallimentare, dell'erede e simili.
• Intermediario abilitato. Il commercialista o il CAF che trasmette per tuo conto, individuato ai sensi dell'art. 3, comma 3, del DPR 22 luglio 1998 n. 322.

Un punto da verificare con il tuo Comune

Le stesse istruzioni ministeriali ricordano che, con sentenza del 5 aprile 2012 n. 80, la Corte costituzionale ha riconosciuto alle Regioni e alle Province autonome competenza residuale in materia di turismo, e che occorre quindi guardare anche agli atti normativi regionali per individuare il soggetto tenuto alla presentazione.

Da qui la domanda che tocca molti host: se il portale su cui vendi incassa l'imposta e la versa direttamente al Comune, in forza di una convenzione, chi presenta la dichiarazione? Chi risponde dell'incasso è spiegato in l'ospite non vuole pagare la tassa di soggiorno; sul lato dichiarativo, il perimetro concreto dipende dalla convenzione e dal regolamento del tuo Comune. Chiedi all'ufficio tributi, per iscritto, se in quella situazione la dichiarazione la presenta la piattaforma o tu, e conserva la risposta. Dare per scontato che ci pensi il portale, e scoprire di no due anni dopo, è l'errore più costoso su questo adempimento.

Il modello e come si presenta

Il modello è nazionale ed è stato approvato con decreto del MEF del 29 aprile 2022. La dichiarazione si presenta cumulativamente ed esclusivamente in via telematica, entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui si è verificato il presupposto impositivo.

La trasmissione avviene dall'area riservata del portale dei servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, nell'applicazione dedicata all'imposta di soggiorno, con le credenziali Fisconline o Entratel. A invio riuscito ricevi un messaggio con il protocollo informatico, e la ricevuta resta consultabile e scaricabile dall'area riservata.

Tre cose che tolgono confusione. La dichiarazione è riferita a un singolo comune: se hai strutture in due comuni diversi, presenti due dichiarazioni. Dentro la stessa dichiarazione, invece, entrano più strutture dello stesso comune, ciascuna con il proprio numero progressivo. E la tipologia va scelta all'inizio fra nuova, sostitutiva e multipla: la sostitutiva serve quando devi integrare o rettificare dati già trasmessi e va ritrasmessa integralmente, la multipla quando la tua posizione non entra in un solo invio.

Le istruzioni ufficiali per la compilazione sono pubblicate dal Dipartimento delle Finanze e vale la pena tenerle aperte la prima volta (PDF sul sito del MEF).

I dati da tenere durante l'anno

Il modello non chiede solo quanto hai incassato. Chiede le presenze, divise per trimestre e per tariffa. Se questi numeri non li hai tenuti mese per mese, a giugno ti tocca ricostruirli dalle prenotazioni, ed è lì che la dichiarazione diventa una giornata di lavoro invece di mezz'ora.

Ecco cosa ti servirà, trimestre per trimestre.

• L'imposta applicata a notte. Se nel trimestre hai applicato più tariffe, il modello ne accetta fino a tre, separate da punto e virgola.
• L'imposta ridotta applicata a notte, se il tuo Comune ha previsto una riduzione.
• Il numero di presenze a tariffa ordinaria, suddiviso per tariffa e nello stesso ordine in cui hai indicato le tariffe.
• Il numero di presenze esenti, se il Comune prevede esenzioni.
• Il numero di presenze cui spetta la riduzione, anche questo suddiviso per tariffa.
• Gli estremi dei versamenti fatti al Comune e l'importo annuale cumulativo, arrotondato all'euro, riferito a tutte le strutture della dichiarazione.
• La categoria di esenzione o riduzione applicata. Va nel riquadro delle annotazioni generali, dove si specifica per esempio l'esenzione per i minori o per chi assiste degenti ricoverati, con il relativo numero di presenze.

Il versamento resta una cosa a parte

La dichiarazione non sposta il calendario dei versamenti, e viceversa. Periodicità, portale, modalità di pagamento e scadenze del versamento li decide il regolamento del tuo Comune: c'è chi vuole il versamento mensile, chi trimestrale, chi quadrimestrale, e chi ha un portale proprio su cui caricare i dati di ogni soggiorno.

Anche le esenzioni, le riduzioni, il numero massimo di notti soggette a imposta e la stagionalità stanno nel regolamento comunale e nella delibera tariffaria, non in una norma nazionale. Non c'è un caso generale da applicare, c'è il tuo comune. Come trovare i documenti giusti lo spieghiamo in Tassa di soggiorno: trovare la delibera del tuo comune.

Se te ne accorgi in ritardo

Se hai già presentato la dichiarazione e ti accorgi di un dato sbagliato, le istruzioni ministeriali sono esplicite: la dichiarazione sostitutiva può essere presentata anche dopo la scadenza del 30 giugno. Si ritrasmette per intero, non si manda solo la correzione.

Se invece non l'hai proprio presentata, o non hai versato, la strada passa dal tuo Comune. L'ordinamento tributario prevede il ravvedimento operoso, ma per i tributi locali modalità e conteggi vanno concordati con l'ufficio tributi, che è l'ente che accerta. Chiamalo prima di versare qualcosa a caso: un versamento fatto sul codice sbagliato è un secondo problema, non una soluzione.

Vale la pena ricordare la differenza di peso fra le due sanzioni. Sulla dichiarazione omessa o infedele si va dal 100 al 200 per cento dell'importo dovuto. Sul versamento si applica invece la sanzione dell'art. 13 del D.Lgs. 471/1997. Sono due binari separati, e possono correre insieme.

Cosa non trovi in questa guida

Gli importi. Non quanto si paga a notte nel tuo comune, non le fasce di prezzo, non le esenzioni, non il numero massimo di notti.

Non esistono in forma nazionale: stanno nel regolamento e nella delibera tariffaria del tuo Comune, e vanno letti lì. Come si trovano in pochi minuti è spiegato in tassa di soggiorno: trovare la delibera del tuo comune.